GST的注册及注销细则

任何形式的生意，包括公司、个体经营者（sole-trader）或合伙生意（partnership），当年度营业额或下年预估营业额（包括某些进口商品的收入）超过4万则必须注册GST；反之，当年度营业额或下年预估营业额低于4万，税务局则不要求商家注册GST，但商家也可选择自愿注册（Voluntary Registration）。

既然年营业额低于4万的商家可选择性注册GST，那么成为GST的注册商家对于他们来说有哪些好处呢？注册GST的好处主要通过是他们的商业活动来体现的。首先，若此商家从其他GST注册商家处购买物品或服务，他们会被对方收取GST，如果此商家也注册了GST，那么他就可以从国税局将这笔GST费用索回，相对的，如果此商家没有注册GST，那么他便无法将花销中所含的GST索回了；其次，若此商家注册了GST，他从其他商家处购买二手商品，即使对方不是GST的注册用户，此商家仍然可以将GST索回；第三，成为GST的注册商家，可对商家的日常帐目的规范整理形成自我督促，这样到年底做年帐的时候不会徒增很多不必要的工作量；最后，当一个公司在开业之前，若公司经营者为公司的成立花费掉许多开销，这些开销中所含的GST费用可以在公司成立经营后全部索回。

当然，注册GST后也对商家的记账工作增添了一些工作量，即所谓注册GST的缺点。首先，每天生意产生的与GST有关的商业支出和收入，都要事无巨细得记录到流水帐目中；其次，对于一些特定的支出和收入的GST计算，有一些特定的规则需要遵守，所以对于这些GST的计算也是耗时耗力的；第三，对于“免除GST的商品”（exempt supplies）商家是不能索回GST的。国税局对于“Exempt Supplies”做了分类，大致包括房屋租金、所获得的利息、捐款（donation）和某些金融服务的手续费用等；最后，当商家因停业而需要注销GST的时候，公司所剩并转为个人所用的资产需根据市场价值计算出它们所含有的GST，对于这部分GST商家还是需要支付给国税局的。

符合自愿注册GST条件的商家可依照GST的优缺点来衡量是否要为自己的生意注册GST，然而当自己生意的年度营业额一旦超过4万，则必须在21天之内注册GST，否则有可能引起相应的罚款。

注册GST的方法十分简单，可通过填写GST注册表“GST registration form”（IR360）或在线申请（https://www.ird.govt.nz/cgi-bin/form.cgi?form=ir360）的方式来完成。在注册GST之前有一些准备工作需要做好：1.如果为一个新成立的生意注册GST的话，首先需要为公司注册一个IRD号码；2，在填写GST注册表时需要申请人提供生意的“生意种类” （business description）及6位数“生意代码”（business code），此项内容可以在ACC所属网站www.businessdescription.co.nz查询到；3，申请人在填写注册表时还需要选择一个申报基准（accounting base）以及申报期（taxable period），关于这两项内容的意义我们在之前的文章有详细得谈过。在填完注册表之后便可将它寄给国税局，待国税局确认后会寄回一份确认信及GST手册（IR375），确认信中会显示你的GST注册号码（一般与IRD号码相同）、注册日期、GST申报期、申报基准以及何时需要填报第一次GST。

一个生意的运营业常常因为倒闭或资产重组需要结业关闭，这时就需要将GST注销。GST的注销手续也不复杂，下面我们来谈谈如何为自己的生意注销GST。一般来说，当关闭一个生意或当生意的年度营业额降至4万以下的时候，国税局才会为其注销GST的注册。注销GST只需要拨打国税局电话0800 377 776便可，待国税局确认后你会收到一封确认信来告知你的生意是在哪一天被注销GST注册的。在注销GST后还有一些义务和守则必须遵守，例如：

1.       当商家因停业而需要注销GST的时候，公司所剩并转为个人所用的资产需根据市场价值计算出它们所含有的GST，对于这部分GST商家需要做最后一次填报。

2.       一般国税局都会要求商家即使在注销GST之后还需要把所有税务凭证保留7年，除非公司已正式结业清盘。

3.       GST注销之后，对于在注销日期之前所发生的税务活动仍旧需要填报GST。举个简单的例子，李先生在1997年10月1日为他的公司注册了GST，在2007年7月3日注销了GST。国税局通过了他的注销请求并将生效日定在本月底（即7月31日）。然而在9月1号的时候，国税局查出李先生的公司并没有对6、7月份的GST做最后一次填报。所以即使他公司已不再是GST的注册者，但国税局仍然要求他对6、7月份的商业活动做最后一次GST填报。

最后我们还需要强调，本期的GST  Return必须要在10月28日之前全部填报完毕。我们强烈建议需要定期做GST Return的商家一定要注重平日里对公司的帐务出入做好完善的记录和分类工作，把繁重的工作量分散到每天去完成。尽管计算GST只是简单的正负加减工作，但是做好每天的流水帐是为了在做年帐的时候有依有据，同时也避免了做年帐的时候徒增不必要的工作量。