GST知识

关于GST（商品服务税）的基本知识，作为GST的注册商家来说，GST的申报期有三种选择，分别是1个月、2个月以及6个月。申报期的不同可依据生意营业额的多少而选择，国税局对于GST申报期的选择做了如下规定：若未来12个月的预估营业额超过4万并且小于25万，可任意选择1个月、2个月或6个月申报；若未来12个月的预估营业额超过25万并小于2千4百万，则必须选择1个月或2个月的申报期；若未来12个月的预估营业额超过2千4百万，则只能选择1个月的申报期。而如果营业额达不到4万，或预估生意在未来12个月内不营业，则暂时无需注册GST了。

另外，在注册GST的时候还需要选择一个申报基准。总体来说，GST的做法有三种基准：账单基准（INVOICE BASIS）；付款（或现金）基准（PAYMENT  OR CASH BASIS）；和混合基准（HYBRID BASIS）。INVOICE BASIS是当无论向IRD索回GST或做GST记录时，都以收到的账单日期为标准；若采纳PAYMENT  BASIS，不管是支付GST方还是收取GST方，当记GST帐的时候都是以实际付款日期作为标准；HYBRID BASIS是综合了INVOICE BASIS和PAYMENT  BASIS的一种基准。即在记录GST时采用INVOICE BASIS，索回GST时采用PAYMENT BASIS, 具体的做帐方式由我们新西兰会计师处理。

有不少商家选择自己整理申报GST，但是我们在为这些商家做年帐的时候，发现大多数人在整理GST单据的时候会犯一些常规性的错误，以致于给专业会计师的后续工作徒增了许多不必要的工作量。所以，我们尽管鼓励商家们自己整理申报GST以节省商业开支，但同时也认为有必要普及GST做帐时必须注意的问题，我们在此对一些常见的错误做了以下分类：

•         凭单据入帐时首先要检查这笔费用的supplier是否是GST的注册商家。检查方式是查看这张单据上是否含有对方的GST号码。如果对方不是GST的注册商家，那么这张单据就不能作为包含GST的费用来入帐从而索回GST。

•         如果商家注册的是Payment Basis，那么在9月底做GST结算的时候也许会有一些未收款项的单据，而这些单据是不能作为收入入帐的，只能在这笔收款实际发生后才能入帐。例如，在9月20日产生了一笔交易额为$450，付款人在10月10号才会安排付款，作为商家是不可以把$50（$450/9）的入到这一期的GST帐目中的，而需要把这$50元加入到含10月份在内的下期GST结算中去。

•         通常许多客户误以为做GST的计算就是把收入和支出的GST做简单的加减，但往往把一些不含GST的票据也计算在内，造成了很大的误差。所以在做整理单据的时候务必要先将不含GST的费用剔除：

1.       雇员工资。尽管雇员的工资属于费用之一，但是wage是不包含GST在内的。

2.        国际航班的机票。许多客户出于生意目的经常要到海外出差，而国际航班的票价就成了很大一笔开销，尽管这笔开销与生意有直接的关系，但是国际航班的机票是不含GST的。

3.        还有诸如 银行手续费、银行利息、股东贡献(owner’s contribution)和预支（drawing）都是不含GST的。

4.       另外，对于机动车花费的计算若采用公里数估价法（mileage rate）也是不包含GST的。

•         一些商务娱乐费用，例如吃饭、差旅、唱歌只能报50%的GST。一般加班工作餐是可以100%报销，但通常这些费用都在$20元以下。

注册了GST的商家，需按要求根据金额的不同提供不同形式的税务发票（tax  invoice）。依据国税局的规定，商品或服务价格在$50元以下并不一定要提供tax invoice，所以在报销$50以下的GST时国税局并不要求一定要有tax invoice存根，但还是建议保留一定的消费凭证（至少需记录日期、物品描述、卖家和金额等信息）；若商品或服务价格在$50-$1000元之间，可使用简易式tax invoice，需包括以下内容：“tax invoice”的字样，卖家GST号码，日期，物品描述，包含GST后的总价），需要注意的是，当报销这些GST的时候若发生tax invoice遗失或无法提供的情况，那么最多只能报销$50的GST；若商品或服务价格在$1000元以上，则必须使用正规的tax invoice，除简易发票的内容之外还需包括：买家姓名和住址，物品数量的描述，未含GST的价格和包含GST的总价。

国税局对于年营业额低于4万的生意不作要求注册GST的的硬性规定，是否注册GST完全出自于商家的个人判断，注册GST也有它的利弊，弊端在于：1，你必须向IRD计算出您所有需要缴税的物资，包括赠与的以及补助；2，如果您已经注册了GST，您就必须按时申报所有的利润，即使利润为零也需要时间来填写；3，如果您取消了GST的注册，但还是需要对目前营运的生意资产所含GST做最有一次填报。但注册GST也有它的优点，比如：1，如果您向已经是GST的注册人士购买商品或者服务，您将缴纳GST并且可以将这笔GST申请索回；2，如果您不是GST注册者，就不能对这笔GST申请索回；3，如果购买了二手的物品，而对方并不是GST注册人，如果您的物品用于商务，您也可以索回 GST；4，定期完成报税可以帮助您很好的保存所有记录；5，代表公司的个人在组建公司之前所有包含GST的组建费，可以在公司成立以后以公司名义将GST索回。

最后我们需要提醒各位GST的注册商家，这一期的GST  Return必须要在10月28日之前全部填报完毕，对于这一期内的账单和收据应该从现在就开始着手整理，而对于以往的账单、收据一定要保存好，所有的税务凭证依据国税局的规定需要保存7年之久。